בניגוד לתפיסה הרווחת בקרב בעלי עסקים ומנכ"לים רבים, ביקורת חקירתית הוא שירות שנדרש לכל בית עסק, גם כאשר לא קיים כל חשד לפשיעה בארגון. ביקורת חקירתית הוא הליך חשבונאי שמטרתו לזהות, לאתר ולכמת מעשי הונאה, מעילה והלבנת הון, בין שנעשו כתוצאה מפשיעה מכוונת ובין שנעשו בטעות או כתוצאה של התנהלות בלתי יעילה.
ביקורת חקירתית מול ביקורת פיננסית
לעומת ביקורת פיננסית, שתפקידה לבחון את ההתנהלות החשבונאית השוטפת של העסק על מנת לעמוד על תקינות הניהול והדיווח לרשויות המס, הרי שביקורת חקירתית נועדה לזהות פעולות נסתרות או עלומות שמשפיעות באופן ישיר או עקיף על ביצועי העסק ועל תוצאותיו העסקיות. כאמור, במקרים רבים, הצורך בביקורת מסוג זה עולה בעקבות חשד קונקרטי שניתן לייחס לגוף או לאדם כלשהו, אך במקרים רבים קיים צורך בביקורת זו בגין חשד לגיטימי ותמים בהתנהלות שגויה או בלתי יעילה שפוגעת בעסק.
התמודדות עם פגיעה במוניטין ובהתנהלות החשבונאית
ביקורת חקירתית יכולה להידרש במגוון מצבים שבהם עולה חשד לפגיעה בסדר החשבונאי בארגון: חדירת האקרים למערכות הארגון, סתירות חשבונאיות שעלולות לפגוע באמון הציבור, סכסוך עסקי, האשמות מתחרים, חשיפות עיתונאיות וכן הלאה. בכל אחד מן המקרים הללו, יכולה ביקורת חקירתית לשפוך אור על הדברים, ולסייע לארגון לשמר את המוניטין שלו ולהסדיר את התנהלותו החשבונאית.
סט של פעולות רלוונטיות בתהליך של ביקורת חקירתית
התהליך של ביקורת חקירתית יכול לכלול לפחות אחת מקטגוריות הפעולה הבאות, בהתאם לחשד ולמטרה שרוצים להשיג:
- מניעת הונאות – בחינת תהליכים פיננסיים, עריכת סקר חשיפה להונאות והטמעת מנגנוני בקרה ופיקוח
- איתור הונאות וביקורת הונאות מחשב – חשיפת חשדות, ניתוח שיטות הונאה/ מעילה, סיכום והפקת דו"ח מומחה, זיהוי הונאות מחשב
- כימות הונאות – ניתוח מספרי לצורך כימות האימפקט של מעשי ההונאה/ מעילה בארגון
- אירועים ביטוחיים – כימות נזקים בתביעות ביטוח וגיבוש התשתית העובדתית להערכת הנזק הביטוחי
- ייעוץ וסיוע חקירתיים – ליטיגציה מול הרשויות, גיבוש חוות דעת מומחה, פתרון סכסוכים עסקיים, חדלות פרעון וכינוס נכסים, זיהוי והוכחת מעשי הונאה/ מעילה, איתור והשבת נכסים, בוררות, גישור והליכי גילוי מרצון
- בדיקת נאותות (Due Diligence) – הערכת אמינות ומהימנות דו"חות פיננסיים לפני ביצוע מהלכים עסקיים כדוגמת מיזוג ורכישה
- בדיקת אמינות כלכלית
- ניהול משברים
- הלבנת הון
- כספי טרור – רכיב רלוונטי לבנקים, מוסדות פיננסיים וגופים ציבוריים
ביקורת חקירתית היא התמחות חשבונאית המבוצעת על ידי משרדי רואה חשבון מומחים, המנהלים את התהליך בצורה עצמאית, ומספקים סיוע לגופים משפטיים וכלכליים מעורבים כדוגמת עורכי דין, רשויות מס וכן הלאה.
ביצוע אפקטיבי על ידי משרד רו"ח מקצועי ומומחה
בהזמנת שירות ביקורת חקירתית, כדאי לדעת שאין משמעות למידת ההתמחות של רואה החשבון בענף הפעילות בו עוסק הארגון, אך בהחלט יש משמעות למידת התמחותו בגודל הארגון. ביקורת חקירתית עבור ארגון בן 20 עובדים, אינה דומה בדבר לביקורת כזאת עבור ארגון המעסיק מאות או אלפי עובדים. היקף החקירה, מורכבותה והאמצעים והידע המקצועי הנדרשים לעריכתה שונים באופן משמעותי בשני המקרים, ועל משרד רואה החשבון שעורך את הביקורת לאחוז ביכולות הנדרשות לצורך קיומה בצורה אפקטיבית שתוביל לתוצאות.
